2017年企业所得税汇算清缴工作已经开始了，你清楚的知道今年汇算清缴中企业所得税政策有哪些变化吗？具体的会计操作又是怎么处理呢？让我们一起走进八方凯信会计学校关于2017年企业所得税最新政策解读和企业所得税纳税实务的课堂吧
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所得税实务问题 税前扣除凭证
十五、税前扣除凭证
按照现行税法，是所得税税前扣除凭证中重要的一种，但并非没有就绝对不准扣除，也不是有了就一定准予扣除。
根据凭证的取得来源，可分为：
1、外部凭证：根据收款方收取该款项应否缴纳增值税，外部凭证又可分为
（1）应税项目凭证：原则上应当取得作为有效扣除凭证。
（2）非应税项目凭证：不需也无法取得，而应当取得相应的有效扣除凭证，按规定进行税前扣除。
2、内部凭证；种类：
1. 购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项，该企业单位或者个人的。
2. 支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入，该单位（税务机关）的。
3. 从境内的农（牧）民等农业生产者手中购进免税农产品，农业生产者的农产品销售或者收购企业自行的农产品收购。
4. 非金融企业实际发生的对外借款利息，金融机构利息（或利息结算单）、非金融机构的并应提供"（本省任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明"种类：
5. 缴纳政府性基金、行政事业性收费，征收部门的财政票据。
6. 缴纳可在税前扣除的各类税金（费），税务机关的税收缴款书或表格式完税证明。
7. 拨缴职工工会经费，上级和基层工会组织的工会经费收入专用收据。
8. 支付的土地出让金，国土部门的财政票据。
9. 缴纳的社会保险费，社保机构的财政票据（社会保险费专用收据或票据）。
10. 缴存的住房公积金，公积金管理机构盖章的住房公积金汇（补）缴书和银行转账单据。
种类：
11. 通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠，财政部门监制的捐赠票据，如公益性单位接受捐赠统一收据等。
企业实施股权捐赠的，应以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并取得接受股权捐赠的公益性社会团体按股权历史成本的捐赠票据。
12. 由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费、金，代收部门的代收凭据、缴款书（如工会经费代收凭据）等。
13. 根据法院判决、调解以及仲裁等发生的支出，法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。
种类：
14. 企业发生的资产损失税前扣除，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局2011年第25号公告发布）的规定执行。
15. 发生非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同（辞退）补偿金、补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
种类：
16. 支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、收款方签收单据、付款证明和境外单位的对账单或者等。税务机关在审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明并经税务机关审核认可。
17. 企业自制的符合财务、会计处理规定，能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单，支付职工薪酬的工资表，差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证。
营改增以后需要注意事项：
1、取得异常凭证：如走逃（失联）企业增值税专用，不能认证抵扣，已经认证的做进项税转出，同时不能税前扣除。
2、收取款项但未发生销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产：如预付卡销售和充值，不能直接计入成本费用，在预付账款核算。用于企业购买货物时，无。以结算小票为入账依据。
3、增值税规定必须在备注中填写相关内容的：如建筑业需要在备注栏填写工程所在地及项目名称，如果未按规定填写备注内容，不得认证抵扣，不得税前扣除。
4、善意取得虚：不能认证抵扣，已经认证的做进项税转出，同时不能税前扣除。
不能抵扣的未必不能在税前扣除：
例如：用于招待支出取得的、用于职工福利、用于简易计税项目的
能够抵扣的未必能在税前扣除：
例如：购买的雇主责任险
不能税前扣除不代表不能入账：
例如：收据、白条
结论：按照增值税和所得税的规定分别界定。
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