2017年企业所得税汇算清缴工作已经开始了，你清楚的知道今年汇算清缴中企业所得税政策有哪些变化吗？具体的会计操作又是怎么处理呢？让我们一起走进八方凯信会计学校关于2017年企业所得税最新政策解读和企业所得税纳税实务的课堂吧
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所得税实务问题 13、视同销售 14、私车公用问题
十三、视同销售
视同销售指企业发生特定的提供商品或劳务后，会计上对此一般不作为销售业务核算，不确认会计收入，而税法规定视同销售实现，要计算营业收入并计算应缴税金的一种涉税业务。
（函〔2008〕828号）
第二条 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。
第三条、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号 ）
企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入
增值税视同销售的规定：
1、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
2、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
3、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
4、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
5、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
6、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
7、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
8、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
总结：
企业所得税视同销售：
主要看是否所有权转移
增值税视同销售：
强调的是列举，不仅要看用途还要看来源
案例：甲企业将自有产品发放职工用于职工福利。产品市场不含税价格100万元，成本80万元。甲企业账务处理如下：
借：管理费用——职工福利费 97
贷：库存商品 80
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：管理费用--职工福利费 117
贷：应付职工薪酬——非货币利 117
借：应付职工薪酬——职工福利费 117
贷：主营业务收入 100
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
十四、私车公用问题
案例：A公司账面核算没有车辆，但费用中列支了加油费、过桥过路费、车辆保险费、修理费等。公司提供了一份公司股东将车辆无偿租赁给公司使用的协议。
纳税人对私车公用的税务处理，国家税务总局没有统一的具体的规定。解决上述税务问题，需要从以下2个方面考虑：地方税务机关有具体规定的，按其规定处理；地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告（河北省地方税务局公告2014年第4号）企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。
1.从合理性的角度来说，公司要在账上列支汽油费和过路费等费用，要么拥有车辆，要么签订了租车协议。
2、公司与拥有私家车的员工签订租车协议，对在租车期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费凭真实、合法和有效票据报销。
3、一般情况：可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；维修费；停车费。不可以在所得税前列支的汽车费用（与车辆所有权相关的费用）包括：车辆保险费；车辆购置税；折旧费等。
签订租赁协议是有偿还是无偿使用，对税前扣除汽车使用费用有没有影响？
一般要求：按照独立交易原则，协议的租车费用符合同等条件下市场租车费用，按照税法规定应当到税局租赁费。
但是：财税〔2016〕36号第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
得出结论：个人向其他单位无偿提供租赁汽车服务不需要视同销售情形，既然不属于视同销售租赁汽车服务，又没有收钱，私车公用为什么还要提供合法凭证呢？按协议就可以将使用费用税前扣除。
明天我们会继续讲解 所得税实务问题 15、税前扣除凭证
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