你清楚的知道今年增值税会计处理规定有哪些变化吗？具体的会计操作又是怎么处理呢？让我们一起走进八方凯信会计学校关于2017年增值税会计处理规定的课堂吧
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《增值税会计处理规定》
账务处理 二、销售等业务的账务处理。
1．销售业务的账务处理。
税会无差异情况：企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定的红字增值税专用做相反的会计分录。
例题：甲公司销售商品一批，价款10000元，增值税1700。款项已收到。
借：银行存款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额)1700
税会差异：
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。
例题：甲公司2017年1月1日从公开市场按照面值购入A股份公司发行的两年期债券，债券票面价值10万元。债券约定付息利率10%，2018年12月31日一次性还本付息，甲公司准备持有至到期。假定甲公司为一般纳税人。
分析：该案例中，会计处理按照权责发生制原则应分年度确认投资收益，而增值税纳税义务却是在约定的付息时产生。
2017年购进债券时：
借：持有至到期投资—成本 100000
贷：银行存款 100000
2017年12月31日计提利息：
借：持有至到期投资—应计利息 10000
贷：投资收益 9433.96（10000/1.06）
应交税费—待转销项税额 566.04（10000*6%/1.06）
2018年12月31日到期还本付息：
借：银行存款 120000
贷：持有至到期投资—应计利息 10000
本金100000
投资收益 9433.96
应交税费—应交增值税（销项税额）566.04
同时：
借：应交税费—待转销项税额 566.04
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 566.04
税会差异：
按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
例题：甲公司于2016年12月13日收到B公司预付货款11700元。按合同约定甲公司为B公司了增值税专用，价款10000元，税额1700元，价税合计11700元。合同约定甲公司应在2017年1月5日前向B公司发货。
分析：虽然是预收货款，但是先了，就先发生了增值税纳税义务。该例题属于增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的情况。
预收房租也属于此种情况
复杂做法：2016年12月会计分录：
借：银行存款 11700
贷：预收账款 11700
借：应收账款 1700
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
2017年1月发货后的会计分录：
借：预收账款 10000
贷：主营业务收入 10000
借：预收账款 1700
贷：应收账款 1700
简单做法：2016年12月会计分录：
借：银行存款 11700
贷：预收账款 10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
2017年1月发货后的会计分录：
借：预收账款 10000
贷：主营业务收入 10000
2.视同销售的账务处理。
企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。
例题：A公司将自产的不锈钢保温杯作为福利发放给管理人员，保温杯的不含税售价70元/个，适用的增值税率为17%，水杯的成本为30元/个。A公司有管理人员30人。
借：应付职工薪酬 2457
贷：主营业务收入 2100
应交税费—应交增值税（销项税额） 357
（2100*17%）
借：管理费用——职工福利费 2457
贷：应付职工薪酬——职工福利费 2457
借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
另一种做法：利润没有影响，但收入作为计提各项费用的基数降低了。
借：应付职工薪酬 1257
贷：库存商品 900
应交税费—应交增值税（销项税额） 357
（2100*17%）
借：管理费用——职工福利费 1257
贷：应付职工薪酬——职工福利费 1257
3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。
例 A物业管理公司为一般纳税人，2016年1月1日对外出租一栋不动产，合同约定，租金为240万元，2016年6月30日和12月31日各支付120万元。
A公司1-4月按月确认会计收入分录如下：
借：应收账款 20万元
贷：主营业务收入 20万元
截至2016年5月1日，累计确认收入80万元，由于尚未达到营业税纳税义务发生时间，未计提营业税及附加税。假定A公司在营改增以后，针对此项租赁业务选用简易计税方法计税并备案。
假定5月和6月仍沿袭1-4月确认模式：
借：应收账款 20万元
贷：主营业务收入 20万元
6月30日达到增值税纳税义务发生时间（无论是否收到租金），增值税应纳税额为 120万元÷1.05×5%=5.71万元。调整分录为：
借：主营业务收入 5.71万元
贷：应交税费—简易计税 5.71万元
调整之后，租赁业务的收入为：120万元-5.71万元=114.29万元，为除税收入。
例 B物业管理公司为一般纳税人，2016年1月1日对外出租一栋不动产，合同约定，租金为240万元，2016年6月30日和12月31日各支付120万元。
B公司1-4月按月确认会计收入和计提税金分录如下： 借：应收账款 20万元
贷：主营业务收入 20万元
借：营业税金及附加 1.12万元
贷：应交税费 —应交营业税 1万元 —应交城建税 0.07万元
—应交教育费附加 0.03万元
—应交地方教育费附加 0.02万元
截至2016年5月1日，累计确认收入80万元，计提营业税金及附加4.48万元。假定B公司在营改增后，针对此项租赁业务选用简易计税方法计税并备案。
假定5月和6月仍沿袭1-4月确认模式：
借：应收账款 20万元
贷：主营业务收入 20万元
借：营业税金及附加 1.12万元
贷：应交税费—应交营业税 1万元
—应交城建税 0.07万元
—应交教育费附加 0.03万元
—应交地方教育费附加 0.02万元
6月30日达到增值税纳税义务发生时间（无论是否收到租金）时，首先将已经计提的「两税两费」6.72万元计入收入：
借：应交税费—应交营业税 6万元
—应交城建税 0.42万元
—应交教育费附加 0.18万元
—应交地方教育费附加 0.12万元
贷：主营业务收入 6.72万元
然后，以调增后的收入126.72万元（120+6.72）为计税依据，计算出应纳税额为：126.72万元÷1.05×5%=6.03万元，再将这6.03万元计入「应交税费—待转销项税额」科目，同时冲减收入：
借：主营业务收入 6.03万元
贷：应交税费—待转销项税额 6.03万元
明天我们会继续讲解 《增值税会计处理规定》 账务处理 三、差额征税的账务处理。
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