你清楚的知道今年增值税会计处理规定有哪些变化吗？具体的会计操作又是怎么处理呢？让我们一起走进八方凯信会计学校关于2017年增值税会计处理规定的课堂吧
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《增值税会计处理规定》
账务处理 一、取得资产或接受劳务等业务的账务处理
1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
发生退货的，如原增值税专用已做认证，应根据税务机关的红字增值税专用做相反的会计分录；如原增值税专用未做认证，应将退回并做相反的会计分录。
例题：甲公司本月购入材料一批，取得增值税专用注明 价款100万，增值税17万。款项尚未支付。
已认证
借：原材料100
应交税费—应交增值税（进项税额)17
贷：应付账款117
未认证
借：原材料100
应交税费—待认证进项税额17
贷：应付账款117
未认证的以后通过认证
借： 应交税费—应交增值税（进项税额)17
贷：应交税费—待认证进项税额17
如果发生退货
已认证，则根据红字增值税专用做相反的分录
借：应付账款117
贷：原材料100
应交税费—应交增值税（进项税额)17
未认证，则退票，做相反的分录
借：应付账款117
贷：原材料100
应交税费—待认证进项税额17
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
例题：甲公司购进一批物品，增值税专用注明价款10000元，增值税1700元，款项已支付。
购进物品取得时：
借：库存商品10000
应交税费——待认证进项税额1700
贷：银行存款 11700
认证后：
借：应交税费—应交增值税（进项税额)1700
贷：应交税费——待认证进项税额 1700
物品给职工发放福利
借：应付职工薪酬11700
贷：库存商品10000
应交税费—应交增值税（进项税额转出)1700
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
例：甲公司于2016年12月12日购置办公楼一套，取得增值税专用，款项已用银行存款支付。注明价款200万，增值税22万。
2016年12月
借：固定资产200
应交税费——应交增值税（进项税额）13.2
应交税费——待抵扣进项税额8.8
贷：银行存款222
2017年12月(自取得日起第十三个月)
借：应交税费——应交增值税（进项税额）8.8
贷：应交税费——待抵扣进项税额8.8
2016年第15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》
第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
例题： 甲公司11月初采购 材料一批，28日材料已验收入库。月末增值税专用尚未收到，款项亦未支付。
月末暂估入账：
借：原材料10000
贷：应付账款10000
12月初：
借：原材料-10000
贷：应付账款-10000
暂估时不要将增值税暂估，但原材料是按含税价格还是不含税价格暂估？有争议
例：甲公司12月7日收到增值税专用注明材料价款10000元，增值税额1700元。
收到增值税专用后正常做购入处理
借：原材料10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款11700
5．购买方作为扣缴义务人的账务处理。
境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
例题：房地产M公司支付境外设计费106万元，应代扣代缴增值税6万元。
借：开发成本 100
应交税费—待认证进项税额 6
贷：应付账款 100
应交税费—代扣代交增值税6
借：应交税费—代扣代交增值税 6
贷：银行存款6
借：应交税费—应交增值税—进项税额 6
贷：应交税费—待认证进项税额 6
明天我们会继续讲解 《增值税会计处理规定》 账务处理 二、销售等业务的账务处理。
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